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税收筹划

来源:时间:2019/5/22阅读量:20 次

    什么是税收筹划?

    薪税筹划,是在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,从企业人力资源管理的总体目标和要求出发,通过对纳税主体自身的薪酬结构、用工模式等薪酬管理活动进行科学、合理的事先规划与安排,对企业的企业所得税、增值税以及员工的个人所得税进行有效筹划,使员工能够在较低税负下享受较高水平的薪酬待遇,以达到节税或递延纳税的一系列谋划活动。


一、税务筹划的基本方法


(一)免税技术 免税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人成为免税人,或使征税对象成为免税对象从而免于纳税的技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下,免税期越长,节减的税就越多。同时应尽量争取更多的免税待遇。在合法合理的情况下,尽量争取免税待遇,争取可能多的免税项目与交纳的税务相比,免税越多,节减的税务也就越多,企业可以支配的税后利润也就越大。


(二)减税技术 减税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点:一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长,节减的税务越多,企业的税后利润也就越多;二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多,企业的收益越大。


(三)税率差异技术 税率差异技术是指在合理合法的前提下,利用税率的差异而直接节减税务的筹划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负,实现企业利润的最大化。运用税率差异技术时要注意两点:其一,尽可能寻找税率最低的地区、产业,使其适用税率最低化;其二,尽量寻求税率差异的稳定性和长期性,使企业税率差异的时间最长化和稳定化。


(四)分离技术 分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税务筹划技术。在应用分离技术时:一是分离要合理化,尽量使分离出去的部分往低税率上靠;二是节税最大化,通过合理的分离,使分离后的企业达到节税最大化。


(五)扣除技术 扣除技术是指在计算缴纳税款时,准予从计税依据中扣除部分项目,从而减少税务的技术。在运用扣除扣技术时一般应注意以下三点:(1)扣除金额最大化,在税法允许的条件下,用足用活扣除政策;(2)扣除项目最多化,尽量按照税法允许的扣除项目扣除;(3)扣除最早化,尽可能使各种允许的扣除项目尽早扣除,相对节减更多的税务。


(六)抵免技术 抵免技术是指在法律允许的范围内,使税务抵免额增加而绝对节税的技术。运用抵免技术时:抵免项目要最多化,尽可能把可抵免的项目全部抵免;抵免金额要最大化,将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业税后利润。


(七)延期纳税技术 延期纳税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。尽管采用延期纳税技术不能使应交纳的税款减少,但时间的滞延相当于企业从政府手中拿到了一笔无息贷款,获取了相对税务收益。运用该技术应注意两点:一是使延期时间最长化,尽量争取延期缴纳的时间最长,相对节减更多的税务;二是延期纳税的项目最多化,争取在税法允许的范围内,获得更大的节税务益。


(八)退税技术 退税技术是指在法律允许的范围内,使税务机关部分或全部退还纳税人已纳税款而直接节税的技术,这是一种特殊的免税和减税方式。实施退税技术要尽量争取退税项目最多化,即在税法规定的范围内,尽量争取更多的退税待遇。同时实施退税技术还要尽量使应退税额最大化。因为退还的税越多,企业的税后利润就越大。


二、进行税务筹划应注意的问题


(一)准确理解与把握税收政策 税务筹划是合法的,符合税务立法精神。因此企业开展税务筹划必须正确把握税收政策,而这是进行税务筹划面临的最大困难。我国税法立法层次较多:既有税务法律,又有税务法规,还有税务规章制度,不仅数量庞大,而且变化频繁。同时税务法规之间还存在很多模糊之处,。因此,进行税务筹划时必须准确理解和把握税务法规,充分利用税务政策的筹划空间进行筹划,以获得尽可能多的税务收益。


(二)避免税务筹划行为的违规性 在采取各种方法进行税务筹划时,有时很难把握行为的合法性,税务筹划有可能转变为违规行为。因此,进行税务筹划时要把握好合法性原则。


(三)提高税务筹划人员的业务素质,建立税务筹划质量控制体系 税务筹划人员的专业素质和实际操作能力是影响企业税务筹划质量的重要因素。因此,企业必须加快税务筹划人才队伍的建设,加强税务筹划人员业务素质的培养,为员工创造学习的机会,逐步提高税务筹划人员的综合素质,以适应税务筹划发展的需要。同时,在提高税务筹划人员综合素质的同时,要建立完善的税务筹划质量控制体系,即通过一系列方式对税务筹划人员素质进行考核,严把质量关,从源头上保证税务筹划的实施效果和质量。


(四)树立正确的税务筹划意识,科学防范与控制税务筹划风险 税务筹划是企业的一项基本权利,通过税务筹划获得的收益是合法收益,企业在经营决策过程中,应有意识地、主动地运用税务筹划的技术方法,节约纳税成本,实现企业的经营管理目标。企业开展税务筹划应遵循合法性、成本收益及综合利益最大化等原则,这是企业取得筹划成功的基本前提。企业必须站在实现企业整体财务管理目标的高度,从全局出发,把企业的经营活动联系起来整体筹划,综合衡量,以保证税务筹划方案的实施效果。同时,风险是客观存在的,企业也必须加强税务筹划风险的防范与控制。




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